Hälso- och sjukvård
Om din arbetsgivare betalar din sjukvård ska du som anställd förmånsbeskattas för detta. Det innebär att du beskattas för marknadsvärdet för vården plus att arbetsgivaren ska betala arbetsgivaravgifter. Arbetsgivaren får en fullt avdragsgill kostnad i och med detta.
Exempel på skattepliktig hälso-och sjukvård är:
- Vanliga läkarundersökningar
- Allmänna hälsoundersökningar
- Tandvård
- Provtagningar
- Röntgen
- Operationer med mera
Det finns däremot vissa undantag som är skattefri som t ex:
- Rehabilitering och förebyggande behandling
- Olycksfallsförsäkring vid tjänsteresa
- Vaccinationer som beror på tjänsten (t ex TBE-vaccin om du arbetar i ett riskområde)
- Vård utomlands i samband med tjänstgöring utomlands (t ex vid tjänsteresa eller lokalanställning i utlandet)
Sjukvårdsförsäkringar
Det är bara den del som omfattar hälso-och sjukvård som ska förmånsbeskattas. Om premien omfattar både skattepliktiga och skattefria behandlingar (exempelvis rehabilitering och förebyggande behandling) ska en proportionering göras. Enligt Skatteverket kan man normalt tillämpa en schablon för förmånsbeskattning av sjukvårdsförsäkringen:
- 60% av premien ska förmånsbeskattas
- 40% av premien är skattefri.
Hela kostnaden blir avdragsgill för arbetsgivaren.
Gruppsjukförsäkringar
Kollektivavtalade gruppsjukförsäkringar (t ex AGS eller ITP-planen) som ska komplettera den anställdes ersättning från Försäkringskassan är skattefria för den anställde och avdragsgilla för arbetsgivaren.
Syftet med gruppsjukförsäkringen är att komplettera sjukpenningen från Försäkringskassan vid långtidssjukskrivningar och förtidspension.
Om arbetsgivaren tecknar andra gruppsjukförsäkringar är det en skattepliktig förmån för den anställde.
Enskild firma och handelsbolag
För enskilda näringsidkare och delägare i handelsbolag gäller inte reglerna om skattefria förmåner. Det viktiga blir istället frågan om kostnaden är avdragsgill eller inte.
Kostnader för enskilda näringsidkares och handelsbolagsdelägares hälso- och sjukvård är avdragsgilla bara om de inträffar vid en tjänsteresa utomlands.
Sjukvårdsförsäkringar eller gruppsjukförsäkringar är normalt heller inte avdragsgilla för enskilda näringsidkare och handelsbolagsdelägare. Bara den del i försäkringen som avser rehabilitering och förebyggande behandling är avdragsgill. Den schablonberäkning som kan användas för anställda får dock inte tillämpas. Istället måste du, med ledning av uppgifter från försäkringsbolaget, beräkna hur stor del som avser den skattefria respektive skattepliktiga delen.